記帳．報稅錯誤160問
內容簡介
記帳、報稅，是合法企業應盡的義務之一，但身為公司財會人員或記帳人員，是否仍因對稅法的了解不夠或不小心的失誤，而讓公司苦嚐補稅、罰款的滋味？本書精挑公司行號記帳、報稅時常犯的160種錯誤，依問題、法源、建議、處罰四階段編寫，教您從他人的錯誤中汲取寶貴經驗，避免重蹈覆轍而付出慘痛代價！本書深入淺出，閱讀容易，是企業會計人員及記帳士最佳工具書。
目錄
李序
自序
第一篇 營業稅
第1章 銷項憑證
Q1 公司過期剩餘的空白統一發票於下期繼續使用
Q2 公司支付代付款項取得公司抬頭之進項發票，未於取得代付款項時開立發票
Q3 建設公司尚有尾款未收足而所有權已移轉，待收取款項時才開立發票
Q4 公司發票開立錯誤時，在發票上錯誤處塗改並加蓋負責人章
Q5 公司總分支機構採分別報繳營業稅時，兩者間之貨物移轉均未開立發票
Q6 公司發票剛好用完，借用他人公司發票來開立
Q7 補習班之收入均未開立發票報繳營業稅
Q8 公司被查獲漏開發票時，並無減輕處罰之規定
Q9 公司經核定使用統一發票而不使用
Q10 公司開立發票後，其收取之支票如無法兌現，未申請發票作廢
Q11 公司經營類似外銷貨物或勞務，未申報適用零稅率
Q12 公司銷售貨物取得之違約金或賠償金未依法報繳營業稅
Q13 公司以自製產品送禮或犒賞員工未開立發票課徵營業稅
Q14 公司解散或廢止時，處分餘存貨物未申報繳納營業稅
Q15 利用郵局或銀行帳號銷售貨物或勞務之公司未依法繳納營業稅
第2章 進項憑證
Q1 公司車輛過戶，未開立發票報繳營業稅
Q2 公司為促銷週年慶，舉辦抽獎活動，購入小客車之進項稅額未申報扣抵銷項稅額
Q3 員工未經約定使用自有車輛從事工作，所發生修理費之進項稅額申報扣抵銷項稅額
Q4 公司購買九人座以下自用乘人小汽車，將進項稅額申報扣抵銷項稅額
Q5 公司購買自用小客車因未申報扣抵銷項稅額，日後轉讓時亦未開立發票報繳營業稅
Q6 以融資租賃方式承租自用乘人小汽車之租金、利息及手續費之進項
稅額均拿來扣抵營業稅
Q7 公司酬勞員工貨物或勞務，將其進項稅額申報扣抵銷項稅額
Q8 公司蒐集員工消費所取得之發票申報扣抵銷項稅額
Q9 以公司名義興建或購置員工福利設施等固定資產，其相關進項稅額未申報扣抵銷項稅額
Q10 公司所購置員工工作服、工作鞋之進項稅額未申報扣抵銷項稅額
Q11 公司經事先約定補貼員工油單，其進項稅額未申報扣抵銷項稅額
Q12 公司取得進項發票憑證，其提出申報扣抵銷項稅額之時間並無限制
Q13 營業人取得非實際交易對象所開立之統一發票申報扣抵銷項稅額
Q14 股東會贈送股東紀念品之進項稅額申報扣抵銷項稅額
Q15 獨資行號負責人購買個人使用之不動產，將所取得之進項憑證申報扣抵銷項稅額
Q16 免用發票之小規模商行因天然災害遭受損失無法營業，未繳納營業稅
Q17 公司取得餐飲業進項發票申報扣抵銷項稅額
第3章 申報繳納
Q1 公司兼營免稅貨物或勞務，當年度最後一期未調整申報
Q2 公司兼營免稅進口貨物或購買國外勞務，當年度最後一期營業稅未調整申報
Q3 公司取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅額，未於當期辦理扣抵申報
Q4 公司購買國外勞務，均未辦理營業稅申報
Q5 接受國外客戶訂貨後，向第三國供應商進口（不經通關程序）該項貨物即辦理轉運之交易型態，均適用零稅率
Q6 公司以快遞運送貨物出口適用零稅率，無金額之限制
Q7 統一發票書寫錯誤，均收回原發票作廢
Q8 公司發票未開立任何營業額 ，不須辦理營業稅申報
Q9 臨時性表演活動不須報繳營業稅
Q10 公司逾期辦理營業稅申報，只要補報將不會遭受處罰
第二篇 扣繳及暫繳
第1章 銷項憑證
Q1 公司聘請專家演講所支付之鐘點費，未辦理扣繳申報
Q2 公司以非即期支票給付酬勞或租金，未辦理扣繳申報
Q3 公司支付外國人薪資，未辦理扣繳申報
Q4 公司給付大陸人民薪資，未辦理扣繳申報
Q5 將勞工自願提繳之退休金列入扣繳憑單之薪資總額
Q6 公司多繳了薪資扣繳稅款
Q7 公司承租房屋，未依規定扣繳稅款
Q8 公司在年度中辦理註銷解散，未辦理扣繳申報
Q9 公司支付派赴大陸地區員工薪資，未辦理扣繳
Q10 公司提供摸彩活動之中獎獎金或獎品皆未辦理扣繳申報
Q11 公司逾期未補辦扣繳申報
Q12 公司承租之房屋為多人共有，僅填報一人之扣繳憑單
Q13 公司發放董監事酬勞及員工紅利，以股利憑單申報扣繳
Q14 多層次傳銷事業支付個人參加人百貨達一定標準之獎金或補助費，未辦理申報
Q15 退職所得經勞資雙方協議採分期給付時，未辦理扣繳
Q16 公司申報扣繳憑單時，金額申報錯誤
Q17 公司招待員工旅遊，未合併員工薪資辦理申報
Q18 公司給付廠商之利息未辦理扣繳或取具統一發票
Q19 扣繳義務人已依規定扣繳稅款並向公庫繳納，但未在次年1月31日前填報扣繳憑單
Q20 公司給付權利金或租金，依契約約定由扣繳單位負擔稅款且以未含稅金額辦理扣繳
Q21 扣繳單位所開立之扣免繳憑單給付總額未扣除勞工自願提繳之退休金
第2章 暫繳申報
Q1 公司未依規定辦理暫繳申報
Q2 公司將補繳暫繳稅款之滯納金及利息列為公司費用申報營利事業所得稅
Q3 公司辦理解散、廢止、合併或轉讓時，未辦理暫繳申報
Q4 公司採用前半年所得計算暫繳稅款並自行申報
Q5 公司網路暫繳申報後，未將申報書及繳款書證明聯送交國稅局
Q6 公司有投資抵減金額之稅額可抵減，但未辦理暫繳申報
Q7 上半年間停業，未辦理暫繳申報
第三篇 未分配盈餘
Q1 公司於申報未分配盈餘時，未以股東會決議之彌補虧損金額扣除
Q2 公司申報未分配盈餘，將X9年以前所提撥的法定盈餘當作X10年的減除項目
Q3 誤將非公司組織之文化、教育團體辦理未分配盈餘申報
Q4 公司解散或合併後，未申報未分配盈餘
Q5 公司變更會計年度，未於期限內申報未分配盈餘
Q6 公司過了5月31日仍未辦理未分配盈餘申報
Q7 公司未依規定申請暫停註銷登記，又未依限申報未分配盈餘
Q8 將未實際提撥之法定公積作為未分配盈餘減項
Q9 公司過了1月底尚未申報扣繳憑單及股利憑單
Q10 營利事業以未分配盈餘彌補以往年度之虧損，所稱「以往年度之 虧損」不包含86年度以前年度之累積盈虧
Q11 營利事業漏報所得額，致短漏報未分配盈餘時，適用一行為不二罰
Q12 個人股利課稅，仍應以被投資公司計算之可扣抵稅額申報扣抵綜合所得稅
Q13 107年1月1日起，非居住者股東股利所得扣繳率為20%
第四篇 營利事業所得稅
第1章 收入
Q1 公司資金借給股東，未自行設算利息收入申報
Q2 公司取得補償收入未列報非營業收入
Q3 公司經營三角貿易，將負擔貨物瑕疵擔保責任之交易當作居間行為，依佣金收入申報零稅率
Q4 公司有投資抵減稅額之研發支出，未先減除政府補助款
Q5 公司未將銷售予國外之貨物併入年度收入申報所得稅
Q6 公司未將已逾2年應付未付費用轉列其他收入申報
Q7 公司外銷貨品，未將已報關出口金額列報當年外銷收入
Q8 公司出租財產收有押金，未依規定計算租賃收入
Q9 公司依書面審核方式辦理結算申報，未將刷卡部分收入列入申報
Q10 工程公司採成本回收法計算損益，將完工認列時間延後
Q11 公司將未實現兌換虧損列報當期損失
Q12 公司清算完結前，以公司股本存入銀行所生利息，未計入營利事業所得稅
Q13 營利事業購買公益彩券中獎獎金未計入其他收入申報繳納營利事業所得稅
第2章 成本
Q1 餐飲業成本表無法與銷售桌數、菜單相互勾稽
Q2 進出口貿易公司將賣方所支付運費列報公司成本
Q3 工程公司上年度列報成本高於實際成本，次年未轉列其他收入申報
Q4 公司列報成本費用未符合與收入配合原則
Q5 公司將借款購入之機器設備所支付利息依營業費用列報利息支出
Q6 受託
序／導讀
李序
繼《公司節稅，看圖一點通》後，永然文化再次與峻誠稅務記帳士事務所合作出版本書，身為發行人，我深感榮幸。
一位作者再次受邀出書，代表著寫作內容深受讀者好評，與出版公司合作過程愉快，更重要的是，銷售成績佳。再者，對一家以出版法律實務圖書的專業出版公司而言，出版稅務會計類的圖書而能開花結果，若不是箇中佼佼者，實難展翅高飛。二件難事，峻誠稅務會計事務所都做到了。對永然文化而言，藉由會計稅務圖書的成功出版，也開創了跨領域的新格局，知識的路，越走越寬。峻誠與永然，相濡以沫，相得益彰。
本書的出版，經由作者精心規劃，搜尋出一般公司會計及記帳人員最容易出錯的死角160處，以其專業、豐富的會計經驗，編寫說明與建議、處罰規定，清楚地提醒讀者錯誤關鍵點及受罰的程度，對於會計記帳作業實有莫大助益。畢竟，與數字為伍的工作必須錙銖必較，稍有差池，小則補稅了事，大則動搖公司根基，切切不可輕忽。
樂莫樂兮新相知，峻誠稅務記帳士事務所接連在永然文化出版稅務會計圖書，於寫作過程中再三審視訂正，認真程度令人感佩，一如其用心經營事務所，對客戶教育訓練、提供新知，而非抱持傳統會計師角色，只記帳、報稅而已，與永然關係企業以法律全方位的服務方式，如遇知音，相知相惜。
本次再版，峻誠稅務記帳士事務所不但根據最新法規修正本書內容，同時亦將題目汰舊換新，刪除不合時宜的題目，換上更新更常見的問題，以服務讀者，亦可見作者之用心。
本人謹以本序簡記出版緣由，並聊表謝意，且期待讀者能予厚愛，繼續支持。
永然聯合法律事務所所長 李永然
中華民國111年3月20日
自序
依據我國所得稅法規定，凡在中華民國境內從事營利行為之營利事業，應依本法規定，課徵營利事業所得稅。
雖然對於應課稅之所得有稅法規定可供遵循，但以多年來之報稅經驗，發現會計人員往往因對於稅法之規定不了解或了解得不夠透徹，而導致被稽徵機關核定補稅並處以罰鍰。
「峻誠稅務記帳士事務所」成立迄今已三十多年，一直以來，秉持著以客為尊、專業、熱忱之態度服務客戶。多年來，發現客戶對於國內之稅務申報困擾頗多，於是本所將企業報稅時常犯的錯誤問題整理成書，依問題、法源、建議、處罰方式，編寫成《記帳．報稅錯誤160問》書籍。
本書是根據本所歷年報稅之經驗及參考財政部所發布之新聞稿，將一般會計人員報稅時常犯錯誤的實務問題予以彙整；針對每一個問題，除說明遭受罰款的原因之外，並建議如何避免類似情況發生，而對於深奧的稅法條文，亦採用淺顯易懂的方式編輯而成，讓一般會計人員皆能輕易學習，從別人的錯誤中得到寶貴的經驗，避免因經驗不足或一時之疏忽，造成申報錯誤，因而付出慘痛的代價。這種學習方式既省時又省錢，屬於最聰明的學習方式。
《記帳．報稅錯誤160問》一書的完成，對於累積會計從業人員之實務經驗將有莫大的助益，很適合作為企業會計人員、記帳業者或將來有意從事會計工作者的工具書，因為不用付出很長之時間及大筆費用即可從中獲得寶貴的經驗。相信本書的完成，對於從事記帳、報稅之會計人員，將是一項重大福祉。
峻誠稅務記帳士事務所
序於 2019.2.18.
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